Continuarem l’entrada anterior sobre les novetats fiscals i laborals que considerem més importants d’aquest any 2015, que afecten a pimes i autònoms.

 Contractació de treballadors

• Nou format de nòmines pels treballadors: des del passat novembre, les nòmines han d’incloure una nova secció informativa que indiqui el que aporta l’empresa a la Seguretat Social per la contractació del treballador, diferenciant entre l’aportació per contingències comuns, per contingències professionals i hores extres. Aquest model, s’haurà d’adaptar progressivament fins el 12 de maig del 2015, moment en que serà obligatori.

• S’amplia la tarifa plana de 100 euros per a contractes indefinits: que permet a les empreses i autònoms que contracten de forma indefinida i mantinguin els llocs de treball durant un mínim de 36 mesos, abonar una tarifa de 100 euros per contingències comuns a la Seguretat Social. La reducció, que s’havia d’exhaurir el 31 de desembre, continuarà en vigència fins el mes de març.

Pel que fa als emprenedors i a les possibilitats de finançament, trobem les següents novetats:

•  Ampliació de la capitalització de les prestació d’atur: els propers mesos continua la possibilitat de capitalitzar el 100% de la prestació d’atur als majors de 30 anys.
• Limitació al crowdfunding: el import màxim de captació de fons per un projecte de finançament participatiu a través de plataformes de crowdfunding no podrà ser superior al 1.000.000 d’euros en total i cap inversor no acreditat com a inversor professional podrà aportar més de 3.000€ a un mateix projecte publicitat per una mateixa plataforma de finançament participativa ni de més de 10.000 euros en un període de 12 mesos en el conjunt dels projectes. Els inversos acreditats no tindran límits anual d’inversió.
• Preavís dels bancs: les pimes que es vegin afectades per una reducció, d’un mínim del 35%, o cancel·lació del seu finançament hauran de rebre per part de les entitats un preavís de tres mesos. També podran sol·licitar a les entitats informació sobre la seva posició financera, historial de pagaments, extracte, qualificació creditícia i sobre la seva qualificació creditícia.

També hi haurà novetats en relació a les factures que afecta a totes aquelles empreses que treballin amb l’administració.

•  Factures electròniques per a l’administració: a partir del 15 de gener de 2015 és obligatori emetre factura electrònica a tots els organismes de l’administració pública. Poden quedar exemptes les factures d’import fins a 5.000 euros, sempre que l’administració pertinent així ho estableixi.

Sobre la factura electrònica en properes entrades profunditzarem una mica més.

I, finalment, els autònoms societaris que desenvolupin una activitat professional remunerada per la seva mateixa societat hauran de cobrar per factura i no per nòmina, sempre i quan la seva cotització s’efectuï en el règim d’autònoms o en una mutualitat que actuï com alternativa al RETA.

Recordar de la importància que té seguir el calendari fiscal per autònoms i pimes.

Any nou i novetats fiscals conseqüència de la reforma fiscal aprovada l’últim trimestre del 2014 i que són d’aplicació aquest any.

Recollim diferents mesures fiscals definitives que afectaran als autònoms i petites empreses al llarg d’aquest any 2015 i altres canvis com en la quota dels autònoms i algunes relacionades amb les prestacions de la Seguretat Social, la facturació electrònica, l’iva de productes digitals i novetats a les nòmines dels treballadors.

La quota dels autònoms

La quota dels autònoms per l’any 2015, com tots els anys, el mes de gener suposa una pujada de la base de cotització a la Seguretat Social que determina quina és la quantitat que s’haurà de pagar mensualment. La pujada recollida a la llei de pressupostos generals de l’Estat és de l’1%, passant la base de cotització mínima de 875,70 a 884,40€, cosa que representarà una quota que pujarà fins els 264,44 des dels 261,83 de l’any 2014. La dels autònoms societaris puja fins els 315,97€ mensuals i, la base màxima de cotització puja només un 0,25% passant dels 3.597,0 als 3.606,0 € mensuals.

Recordar també que, durant aquest any 2015, es manté la possibilitat d’accedir a la tarifa plana de la quota d’autònoms, en base a les bonificacions del 80, 50 i 30% cada semestre dels primers 18 mesos d’alta al RETA, amb possibilitat de gaudir de l’últim percentatge fins els 30 mesos. També, en aquesta tarifa plana, és possible que es pugui mantenir als autònoms ja constituïts que contractin el seu primer treballador i, també es comenta que podran gaudir d’aquesta tarifa els autònoms societaris.

Hisenda i els impostos

Les retencions dels professionals autònoms es baixaran aquest 2015, passant ja des de primer de gener d’aquest del 21 al 19% i, al 18% pel 2016. Recordar també que es manté la retenció amb tipus reduït pels autònoms amb rendes inferiors a 15.000 euros des del passat mes de juliol.

Pel que fa a les despeses deduïbles en IRPF, es fixa un màxim de 2.000€ anuals per despeses de difícil justificació.

Els mòduls d’irpf i iva es mantenen igual que l’any 2014 i també es manté la reducció general del rendiment net del 5%. Això sí, els requisits per estar a mòduls, la reforma fiscal preveu nomes limitacions per reduir el nombre d’autònoms que puguin tributar per aquest sistema, tot i que finalment seran vigents a partir del 2016 i la previsió és la seva desaparició. Preveu una rebaixa del límit per excloure que passarà dels 450.000€ als 150.000€ d’ingressos i de 300.000€ a 150.000€ de despeses. També quedaran excloses les activitats de les divisions 3, 4 i 5 de la secció primera de la tarifes del IAE (activitats de fabricació i construcció, llauners, instal·ladors, fusters, serrallers, pintors,…).

Pel que fa a l’estimació directa simplificada, a partir de 500.000€ de facturació anual, els autònoms hauran de passar a tributar en estimació directa normal del IRPF, cosa que suposa una reducció de 100.000€ del límit per poder tributar en simplificada.

Pel que fa a l’IVA en l’exportació de productes i serveis digitals a països de la UE des de gener del 2015, els autònoms i les pimes, pordran abonar el tipus d’IVA vigent en els país de destí enlloc del  corresponen al país d’origen, complicant la tramitació d’aquest impost indirecte aplicat a les vendes.

Pel que fa al Impost de Societats es va produir una rebaixa en dues fases dels tipus d’impostos, duran el 2015 baixarà del 30% acutal al 28% i, ja en el 2016, aquest es reduirà fins al 25%. No afectarà a les pimes, doncs aquestes seguiran mantenint un tipus del 25% pels primers 300.000€ de beneficis.

Finalment, les Societats civils aquest any serà de transició cap al nou sistema fiscal dissenyat per aquesta forma jurídica de societats civils amb objecte d’activitat de caràcter mercantil que, a partir del 2016, passaran a tributar per l’Impost de Societats.

Per aquest any 2015 s’acaba la deducció del 20% per manteniment d’ocupació, que afecta a pimes i autònoms.

En una propera entrada al bloc, comentarem les novetats en relació a la contractació de treballadors i la seva gestió, capitalització, crowdfunding, tramitació electrònica,…

Continuant amb la penúltima entrada de l’any 2014, ens va quedar pendent la relació de despeses deduïbles més habituals acceptada per Hisenda:

• Consum d’explotació: compres de mercaderies, primers materials i materials auxiliars, combustibles, envasos, embalatges i material d’oficina. Per calcular els consumes de l’any, existències inicials, més les compres de l’any i restar-hi les existències finals.

• Sous i salaris: pagaments als treballadors en concepte de sous, pagues extraordinàries, dietes i assignacions per a despeses de viatges, retribucions en espècie, premis i indemnitzacions.

• Seguretat Socials a càrrec de l’empresa: cotitzacions derivades de la contractació de treballadors més les corresponents a l’empresari autònom. Aportacions a mutualitats de previsió social d’autònoms no integrats en el RETA que tingui l’alternativa legat de cotitzar-ho a una mútua amb un màxim de 4.500€ anuals.

• Altres despeses de personal: despeses de formació, indemnitzacions per rescissió de contractes, assegurances d’accidents del personal, obsequis (lots de nadal) i contribucions a plans de pensions o plans de previsió social empresarial.

• Lloguers i cànons: lloguers, cànons, assistència tècnica, quotes d’arrendament financer (leasing) exclosos els terrenys i solars o altres actius no amortitzables.

• Reparacions i conservació: despeses de manteniment, recanvis i adaptació de bens materials. No inclou els que suposen una ampliació o millora, doncs són inversions amortitzables en diversos anys.

• Serveis professionals independents: honoraris de professionals, comissions d’agents comercials o intermediaris diversos.

• Altres serveis externs: despeses de recerca i desenvolupament, transports, assegurances, serveis bancaris, publicitat, relacions públiques, despeses de subministraments, electricitat, aigua, gas i telefonia, altres despeses d’oficina no inclosos en altres conceptes.

• Tributs fiscalment deduïbles: impost de bens immobles (IBI), impost d’activitats econòmica (IAE) i altres tributs i recàrrecs no estatals, taxes i contribucions especials. No són deduïbles les sancions ni els recàrrecs per presentacions fora de terminis.

• Iva suportat: només serà deduïble a través de les declaracions d’iva, és a dir, que no presentes declaracions trimestrals d’iva i per tant no tenen dret a deduir les quotes suportades. Afecta a activitats exemptes d’iva, com la medicina i altres activitats, principalment comerç al detall (purament compra – venda sense manipulació) que s’acollin al recàrrec d’equivalència i, també, el règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca.

• Despeses financeres: interessos de préstecs i crèdits, despeses de descomptes d’efectes, recàrrec d’ajornament de pagament de deutes, interessos de demora per ajornaments dels pagaments a Hisenda. No inclou les que derivin de la utilització de capital propi.

• Amortitzacions: import del deteriorament o depreciació de les inversions realitzades d’immobilitzat material o intangible vinculat a l’activitat. Es calcula segons el que fixa el impost de societats.

En estimació directe simplificada, les amortitzacions es calcularan linealment a partir d’aquesta taula d’amortitzacions simplificada: