Arribat el mes de gener els autònoms i professionals tenen que formalitzar les liquidacions del quart trimestre i, am és, presentar els resums anuals, de manera que tanquin el cicle comptable de l’exercici anterior.

 Tancament comptable 2017

Per tancar el període impositiu d’una activitat s’ha de fer front a un procés global per obtenir el resultat de tot l’exercici comptable de l’any natural anterior. Hi ha dues fases ben diferenciades del tancament comptable, el primer trobar la diferència entre ingressos anuals i despeses, un cop obtingut, fer els ajusts fiscals que corresponguin.

1. Els ingressos a declarar

Per tancar comptablement l’exercici cal fer el sumatori de totes les vendes realitzades, sense oblidar de consignar també els altres ingressos que també s’han de declarar, com per exemple, subvencions, ajuts rebuts, beneficis financers, diferència entre  estoc inicial i final,…

2. Les despeses

Hauran de revisar totes les seves despeses, exclusivament aquelles vinculades a l’activitat econòmica i convenientment justificats i documentats. Totes les despeses els recurrents i fixes pel funcionament, la Seguretat Social i els sous dels treballadors i tots els derivats de l’activitat encara que no siguin habituals sempre que siguin vinculats a l’activitat. Per tant, no es pot oblidar d’incloure els següents:

• Contractació de professions.
• Adquisició de bens de tercer per desenvolupar l’activitat.
• Quotes d’assegurances mèdiques, de l’autònom com del cònjuge i dels fills menors, limitat a 500€ per persona i a 1.500€ en cas de persones amb discapacitat).
• Factures de despeses de subministraments, també els del domicili sempre que es compleixin els requisits determinats i en les condicions que s’estableixen.
• Canons, fiances,…
• Despeses de formació si són objecte de l’activitat.
• Despeses d’atenció als clients i proveïdors sempre que només seran deduïbles per un import de fins 1% dels ingressos anuals.
• Si ets una entitat de reduïda dimensió, amb un import net de xifra de negocis inferior als 10 milions d’euros, es pot deduir 1% del total de saldo de deutors comercials a 31 de desembre. Sempre que no t’hagis deduir els deutes de manera individual perquè tinguin una antiguitat superiro als 6 mesos o bé s’hagin reclamat judicialment.
• Si tributes per estimació directe simplificada, pots deduir-te un 5% de la diferència entre ingressos i despeses, com a despeses de difícil justificació, això sí, amb un límit de 2.000€.
• Totes des despeses de personal, les de reparació i conservació dels bens,…

3. Inversions i amortitzacions

 Finalment per acabar amb el tancament comptable, s’ha de comprovar les inversions realitzades al llarg de l’any i les dels anys anteriors, amb l’objectiu de deduir les amortitzacions corresponents. Al tractar un aspecte fiscal, aquesta amortització ha d’estar alineada amb els coeficients permesos a la taula d’amortitzacions que publica la mateixa Agència Tributaria.

Amb tota la informació recollida, només s’ha de restar els ingressos íntegres, les despeses deduïbles i les amortitzacions. Amb aquesta diferència trobem el Rendiment Net i podrem fer el tancament comptable de l’exercici.

Tancament fiscal 2017

Obtingut el resultat comptable del tancament, s’ha de fer els ajustos corresponents per fer el tancament fiscal. Cal tenir en compte les despeses que no són deduïbles, els incentius, les reduccions i les deduccions.

4. Despeses fiscalment no deduïbles

Segons l’article 15 de la Llei del impost de societats, les més importants són:

• Multes i sancions penals i administratives i les despeses derivades d’actuacions contraries a l’ordenament jurídic.
• Pèrdues del joc, donatiu i liberalitats.
• Despeses de serveis per operacions en països considerats paradisos fiscals.
• Aportacions a mutualitat de previsió social del propi empresari o professional incloses en altres apartats deduïbles de la declaració.

5. Incentius fiscal

Els incentius fiscals es fixen principalment en relació a les amortitzacions aplicables només en casos determinats. Els supòsits de llibertat d’amortització de l’article 12.3 de la llei del impost de societats aplicables a:

• Inversions pendents d’amortització a 31 de març de 2012
• Entitats de reduïda dimensió. És a dir, aquelles que tinguin una xifra de negoci inferior a 10 milions d’euros.
• Inversions en recerca i desenvolupament R+D.
• Les específiques per algunes explotacions agràries.
• Les inversions de menys de 300€ amb determinats límits.

S’ha de tenir en compte que aquestes llibertat d’amortització és simplement un avançament de la deducció de la despesa i, per tant, cal tenir-ho molt present i no incorre en deduir-ho dues vegades.

6. Reduccions

Amb les reduccions es minora el rendiment net de l’activitat econòmica. S’ha d’estar atent perquè per poder-ho aplicar s’ha de complir amb els requisits específics.

• Hi ha reduccions per inici d’una activitat econòmica i entre els seus requisits no s’ha d’haber exercit una altra activitat l’any anterior a la data d’inici de la nova activitat.
• La reducció de l’autònom dependent (TRADE) o amb un únic client, exigeix que el client no sigui vinculat i que el conjunt de despeses no superi el 30% dels rendiments íntegres.
• Aquests mateixos requisis s’apliquen per poder reduir el rendiment si es té que fer obligatòriament la declaració de la renda i els teus ingressos no superen els 12.000 euros.
• També pots practicar una reducció quan els teus ingressos hagin estat generats en un període superior a dos anys, però podem compta-se en un únic període impositiu.

7. Deduccions

Pe últim, s’ha de tenir en consideració determinades inversions empresarials que generen dret a deducció, sempre que es compleixin el requisits formals especificats a la llei del imposts de societats i que són:

• Deducció del 8 al 42% per activitats de recerca i desenvolupament i també d’innovació tecnològica.
• Deducció del 15 al 20% per inversions en produccions cinematogràfiques, series audiovisuals i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals.
• Deduccions de 3.000€ o del 50% de la prestació per desocupació, perr creació d’ocupació.
• Deducció de 9.000€ a 12.000€ anys per creació d’ocupació per persones treballadores amb discapacitat.

Aplicades totes aquestes operacions es podrà donar per tancat l’exercici impositiu comptablement i fiscalment. També cal “consensuar” amb proveïdors i clients les operacions de volum superior als 3.000€ anuals de cara a presentar durant el mes de febrer el model 347 i evitar discrepàncies que donen peu a revisions de la documentació per part de l’Agència Tributària.