Tot seguit farem una descripció de les despeses fiscalment deduïbles que Hisenda considera pels autònoms i les característiques d’aquelles que presenten major dificultats, com el tema de l’habitatge i lloc de treball coincideixen, les de vehicle particular, i les que fan referència a viatge i vestuari.
Tot hi haver-hi diferències, pràcticament coincideixen amb les despeses deduïbles en el impost de societats. En aquest cas aprofundirem en els empresaris individuals que tributen en el règim d’estimació directa tan la normal com la simplificada.
L’article es divideix en quatre parts:
- Requisits d’una despesa per poder ser deduïble (I)
- Relació de despeses deduïbles a l’irpf (II)
- Despeses deduïbles especials: vehicle, local, viatge, vestuari (III)
- Despeses fiscalment no deduïbles (IV).
Cadascun d’aquests apartats suposarà una nova entrada en el bloc. De moment, avui analitzarem la primera d’aquestes:
1. Requisits d’una despesa per poder ser deduïble
En primer lloc, expliquem els criteris que Hisenda fixa per considerar que un desemborsament econòmic es pot considerar despesa deduïble fiscalment i que són:
- Han de ser despeses vinculades a l’activitat econòmica realitzada per l’autònom o, com diu Hisenda, despeses afectades a la mateixa.
- Han d’estar convenientment justificats mitjançant les corresponents factures i rebuts. Els tiquets, com a tal, no són vàlids.
- Han d’estar registrats comptablement per l’autònom en els seus llibres de despeses i inversions.
D’aquests tres criteris, els més curiós és el primer, doncs per determinades partides de despesa, l’autònom haurà de demostrar que corresponen a la seva activitat professional i no a la seva vida privada. Com per exemple, amb la despesa pròpia si allà es desenvolupa l’activitat, establint clarament el percentatge de despesa que es pot afectar a l’activitat i el que no. Aquest percentatge ha de coincidir amb el que s’estableix o es fixa al fer l’alta amb el 036/037 o bé a través del DUE.
S’ha de considerar que tota despesa relacionada amb l’activitat és deduïble, encara que hauràs de justificar-ho, pel que és molt convenient que estigui tot ben documentat i portar el llibre de despeses explicant el detall de cada factura per que en cas de tenir una inspecció es pugui defensar adequadament davant de l’inspector/a. No és convenient que abusis inflant les despeses perquè en cas d’inspecció no podràs defensar-ho i serà molt pitjor.
En relació al segon requisit, és el que està darrera de la costum dels autònoms de demanar factura per tot…
A la següent entrada intentarem explicar les despeses deduïbles a l’irpf.
